如果个人作为个体经营者或合伙企业的合伙人经营业务，则他们对经营业务过程中产生的债务（以及个人所得税负债）承担个人责任。因此，ATO 不需要特殊的征收权力来让委托人对个体经营者或个人合伙人产生的税务责任承担责任。
类似的结果适用于个人作为开展业务信托的受托人的情况（尽管个人受托人有权从信托资产中获得赔偿）。
另一方面，如果公司（包括作为信托受托人或合伙企业合伙人身份的公司）经营业务，则第 269 条中包含的董事处罚通知（“DPN”）规则1953 年 TAA 附表 1 的规定，可能适用于使公司董事对公司的以下税务责任承担个人责任（在公司不付款的情况下）：
• 工资代扣代缴金额；
• 退休金保证费用；
•商品和服务税净负债（包括豪华车税和葡萄酒均等税）；和
• 上述负债的估计。
此前，税务专员只能就工资代扣代缴和退休金保证费用发布 DPN。但是，随着《2019 年财政部法修正案（打击非法凤凰城）法案》于 2020 年 2 月 17 日获得御准，专员现在有权签发 DPN 以收回未支付的商品及服务税。
请注意，立法指的是一个纳税期的“评估净额”，它不仅包括 GST 的净额（即 GST 减去进项税抵免），还包括豪华车税 ('LCT') 和葡萄酒均衡税（'WET'）。 GST 分期付款也包括在内。
董事还必须注意为公司提供个人担保，这会降低公司提供的资产保护水平，因为如果公司倒闭，个人担保会直接使董事的个人资产面临风险。
第 269-15(1) 条规定，董事的义务是从相关金额的“初始日”开始。 “第一天”是：
• 对于工资代扣代缴金额 – 公司代扣代缴金额的日期
• 对于退休金保证费用– 相关季度的最后一天（例如，3 月 31 日、9 月 30 日）；或者
• 对于负债的估计——估算到期和应付的日期（请注意，这已更改为（通常）与估算相关期间的最后一天，如下所述）。
扩充的 DPR 适用于：
(a) 2020 年 4 月 1 日或之后开始的纳税期的净额和评估净额；和
(b) 2020 年 4 月 1 日或之后开始的 GST 分期付款季度的 GST 分期付款。
估算制度也得到了扩展，因此税务专员现在可以估算尚未评估的 GST（或 LCT 或 WET）的净额。可以对上述纳税期进行估计。
董事的义务一直有效，直到公司履行其义务（向税务专员支付相关金额），或者指定管理人或小企业重组从业人员，或者公司开始清盘。
如果在“到期日”结束时，董事仍有义务确保公司向税务专员支付一笔款项（即，上述任何事情均未发生），则任何在该公司担任董事的人在从“初始日”开始到“到期日”结束的期间内的任何时间（甚至一天）有责任向专员支付相当于公司在其义务下的未付责任金额的罚款。罚款应在到期日结束时支付。如果某人在“起始日”之前就某个金额不再担任董事，则他们将不承担与该金额相关的罚款。但是，需要注意的是，如果一个人在“到期日”之后成为董事，并且上述事情在 30 天后都没有发生，他们将被处以罚款。罚款应在第 30 天结束时支付。
如果董事在 30 天内辞职怎么办？
需要注意的是，即使某人在到期日后被任命为董事，但在 30 天“宽限期”结束前停止担任董事，他们仍将承担处罚责任。
追回罚金
要追回罚款，税务专员必须向每位董事发出通知（称为“董事罚款通知”或“DPN”），说明公司未付清的责任金额以及罚款的方式汇出。然后，税务专员必须等待 21 天才能开始追偿程序。但是，如果根据 S.255-15 有付款安排，税务专员不能采取追索行动。重要的是要注意 DPN 被视为在专员离开或发布时提供。也就是说，21 天是从这个时间开始的，而不是从董事收到 DPN 的时间开始。
减免罚款
如果董事在 21 天期限结束前不再履行其义务，则董事罚款将被免除。这仅适用于指定管理人或小企业重组从业人员，或公司在 21 天内开始清盘的情况。
锁定处罚
在某些情况下，董事的处罚是“锁定”的。这意味着，如果公司没有在“到期日”后的 3 个月内将其责任金额通知税务专员，则无法采取任何行动来免除罚款，即'锁定'。例如，如果 3 个月过去了而没有作出通知、任命管理人或开始清盘公司将不会导致罚款被免除。
尽管如此，在某些有限的情况下，董事将不承担罚款，如下所示：
• 如果由于生病或其他正当理由，期望该人在其担任董事的任何时候参与，而其他人没有参与公司的管理是不合理的；
• 该人采取一切合理措施确保公司遵守其义务，任命管理人或小型企业重组从业人员，或清盘公司（或他们无法采取任何合理措施来确保任何这些事情发生）； 或者
• 就退休金保证费用而言，该公司的立场是合理的。 董事有责任证明特定抗辩的相关事项。 虽然每位董事的事实和情况各不相同，但过去董事在法庭上进行抗辩通常都没有成功。
本文参考了澳洲税务局董事罚款通知以及其他相关的文章。
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