自管养老基金 (SMSF) 是一种特定的养老基金。这类养老基金受澳洲税务局(ATO)监管，每个基金最多能够有6名受托人。澳洲税务局要求所有自管养老基金在申报年度纳税前进行审计。审计对象包括了那些在该财政年度内没有缴费或付款的自管养老基金。
随着2021年初APES 110 职业会计师职业道德准则的更新，同一家会计事务所将不再被允许为同一位自管养老基金客户同时提供会计和审计服务。根据澳洲税务局最新发布的指南规定，自管养老基金的会计和审计服务必须由不同的会计事务所负责提供服务。
如您是一位自管养老基金的受托人
按照最新规定，自管养老基金的受托人必须在申报该财政年度基金所得税前对基金进行审计。这是一项自管养老基金受托人应负的法律义务。受托人必须在每个财政年度基金所得税申报截止日前45天内为自管养老基金指定审计师。当审计师被指定负责审计基金时，他们会向受托人提供一份审计委托书。委托书将说明审计事项范围及合约双方各方责任。
自管养老基金的审计并不复杂。一般审计师会要求托管人提供以下文件：
- 自管养老基金相关的交易和投资文件;
- 审计客户表白书，声明受托人所提供文件内容属实且遵守适用法律法规。
如审计师要求客户提供更多相关信息，受托人必须在收到书面请求后的14天内将该信息提供给审计师。
如您是一位自管养老基金的审计师
自管养老基金审计师的责任包括独立和公正地检查基金下的资产，负债和相关交易，以确保基金财务报表的有效性和准确性。此外，审计师还需要评估自管养老基金的相关操作是否都遵守了澳洲所有适用的养老基金法律和法规。
一位合格的自管养老基金审计师必须符合以下所有条件：
- 在澳大利亚证券和投资委员会 (ASIC) 注册的经批准的自管养老基金审计师;
- 持有有效的自管养老基金审计号码 (SAN);
- 能够履行以下法案的相关持续义务:
- 养老基金产业(监管)法案 (SISA)，
- 养老基金产业(监管)条例 (SISR)。
- 持续遵守ASIC 注册的相关要求:
作为一位自管养老基金的审计师，您必须能够确保审计过程保持您的独立性和公正性，即
- 审计师和客户的自管养老基金之间不存有任何经济利益，或
- 审计师和基金受托人客户之间不存有任何个人或者其他商业关系。
审计过程结束后，自管养老基金的审计师必须完成并提交由澳洲税务局提供的独立审计师报告。同时，审计师必须在收到所有相关信息文件后的28天内，将这份报告提供给受托人客户。
如果在自管养老基金的审计过程中发现有存在任何违规行为，审计师需要用澳洲税务局提供的报告文件向税务局举报所发现的违规行为。
Chang
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