转让定价是一个非常专业的领域，并不是每个企业都会有国际交易。我们写这篇文章是为了让您了解澳大利亚转让定价的概念和风险。我们强烈建议您在安排或执行任何跨境国际交易之前，先聘请转让定价专家以获得建议。
澳大利亚和国际转让定价——概念和风险评估
澳大利亚的转让定价规则旨在避免跨国企业在澳大利亚少缴税款。这些规则旨在确保企业对其关联方国际交易的定价,与在相同情况下与独立第三方的交易预期一致。
关联方之间国际交易的定价应反映以下方面的正确回报：
• 在澳大利亚开展的活动；
• 使用的澳大利亚资产（无论是出售、借出还是许可）；
• 开展这些活动所承担的风险。
不符合澳大利亚转让定价规则的定价通常被称为“国际利润转移”。
您应仔细考虑与关联方进行的任何国际交易的条款和条件，以确保您的业务成果正确反映澳大利亚的经济活动。
澳大利亚的双重征税协议和国内法要求关联方之间的商品和服务定价以及收入和费用分配符合公平交易原则。
什么情况有转让定价
如果您与关联方进行国际交易（例如从您的外国子公司获得贷款），如果交易金额不符合转让定价规则下的独立交易原则，您的澳大利亚税收可能会受到影响。
一些跨国企业试图通过为其与关联方的实际商业或金融交易设定不切实际的价格来将利润转移到低税收管辖区。
有关联方国际交易企业的转让定价可能会受到澳大利亚税务局（“ATO”）的审查或审计，并可能进行价格调整和处罚。
企业与关联方的国际交易越重要、范围越广，ATO 就越有可能审查这些交易。与行业标准相比，税收表现较低，交易量大的企业面临的审查风险最大。
独立交易原则和可比性
独立交易原则以独立各方的行为作为指导或基准来确定关联方之间的国际交易：
• 商品和服务的定价，以及
• 如何分配收入和支出。
它涉及比较企业所做的事情和独立方在相同或类似情况下会做的事情。这一原则得到所有经济合作与发展组织 (OECD) 国家的支持。
许多因素可能会影响价格或利润，因此您需要仔细检查您正在比较的交易以及相关各方的情况。这种与独立交易活动的比较意味着很难达到绝对的精确度和确定性。
为了使交易具有可比性：
• 情况之间的任何差异都不应该是重大的，或者
• 可以进行合理准确的调整以消除任何此类差异的影响。
任何差异的重要性取决于每个案件的事实和情况，并认识到必须做出的判断可能存在一些不确定性。
应用独立交易原则
在评估是否符合独立交易原则时，您应该对适合您特定情况文件的本质和范围进行商业判断。 ATO 和 OECD 都规定，企业只需合理评估其与关联方的交易是否符合独立交易原则。不应期望他们准备或获取超出执行此操作所需的最低限度的文件。
企业应考虑他们希望达到的确定性水平，同时考虑与关联方的国际交易对其整体业务的影响。该评估将确定企业面临的风险水平。
如果企业没有适当的流程来确定公平交易价格，并且无法向ATO展示他们用来确定价格的方法，那么他们就有可能接受转让定价审计的商业风险。作为审计的结果，他们还面临转让定价调整和罚款的风险。
公平交易方法
您的企业可以使用多种国际公认的方法来遵守独立交易原则。澳大利亚的转让定价规则没有规定任何特定的方法或偏好来达成公平交易结果。您应该寻求采用最适合每种情况的方法。
无论您使用什么方法，都应该给出商业上可实现的结果。通常期望一个理性的商业人士会寻求：
• 考虑到他们的商业战略、经济和市场环境，最大限度地提高提供财产或服务的价格，并尽量减少与购买财产或服务相关的成本。
• 为所开展的任何活动获得足够的奖励。
文件要求
您必须保留能够证明符合独立交易原则的文件。
转让定价文件和细分284-E提供了有关如何证明您已遵守该原则的更多详细信息。
有充分的实际理由说明您应该充分记录对独立交易原则的遵守情况，即：
• 降低被ATO审计和与ATO发生争议的风险
• 帮助向ATO解释您的立场
• 在进行审计调整时尽量减少处罚，因为任何处罚都将考虑所保存文件的范围和质量。
国际交易时间表
如果您的企业与关联方进行国际交易，并且关联方交易额超过 200 万澳币，则您需要填写一份国际交易计划表 (IDS)，并将其与您当年的所得税申报表一起提交。
IDS 规定了披露有关关联方国际交易信息的义务，包括：
• 某些类别交易的性质和金额
• 财务性质的交易详情
• 非货币对价的收入和付款
• 重组事件的详细信息
• 使用的独立交易方法的详细信息
• 为支持选择和应用最合适的独立交易方法而持有的文件水平
• 出售或收购任何资本资产权益的详情。
如果您符合条件并选择采用任何简化的转让定价记录保存选项，IDS 允许您通知 ATO。 ATO 开发了一些简化的转让定价记录保存选项（简化选项），因此符合条件的企业可以选择将记录保存和合规成本降至最低。
IDS 可能每年都在变化，因此请务必查看您所针对的收入年度的时间表和随附说明。对于 2011-12 年之前的相关收入年度，您需要参考附表 25A。
ATO 将每年发布说明以帮助企业完成 IDS。
填写IDS时要小心。 ATO 使用所提供的信息来帮助识别可能构成转让定价风险的企业。如果您未能按要求填写 IDS，您可能会受到处罚或被起诉。
我们建议您聘请转让定价专家，协助您填写IDS以及相关的资料。
转让定价风险评估
进行关联国际交易的企业可能面临：
• 客户风险审查
• 后续审计，可能进行价格调整和处罚。
ATO通常根据不符合独立交易原则的业务，根据对收入的感知风险来分配资源到转让定价的案例。
企业与关联方的国际交易范围越广、越重要，我们就越有可能进行客户风险审查。
如果出现以下情况，您的企业将面临客户风险审查的最大风险：
• 与关联方进行大量国际交易
• 与行业标准相比，缴纳的税款更少
• 最近进行了对其关联方国际交易产生重大影响的业务重组。
转让定价是一个非常专业的领域，并不是每个企业都会有国际交易。我们写这篇文章是为了让您了解澳大利亚转让定价的概念和风险。我们强烈建议您在安排或执行任何跨境国际交易之前，先聘请转让定价专家以获得建议。
Claire曾在四大会计师事务所专门从事转让定价工作，Claire和她所在的CTAC集团来自中国、美国、韩国、香港、德国等地的国际同事，支持我们的客户处理国际交易问题。
Chang Accounting Advisory Pty Ltd，我们是执业注册会计师和税务代理人。 如果您或您的家人或朋友需要我们的服务，请随时联系我们的团队寻求帮助。
本文仅供参考，并不构成我们建议的一部分。本文基于ATO的指引。我们可以为您提供专业建议并协助您的公司满足您的会计和税务需求，可以成为您的外包财务团队来帮助您的业务发展。如果您需要任何帮助，请联系我们的团队。
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Claire Chang