很多客户在海外有受控外国公司，即Controlled Foreign Company，以下简称CFC，这些海外公司是否需要在个人纳税申报表里面填报？这篇文章就是为了这些需要了解受控外国公司的客户和朋友们准备的。

第 1 部分：是否有 CFC？

CFC 是满足三个控制测试之一的非居民公司。公司是否为外国居民是根据澳大利亚税法确定的，该税法通过与其他国家的双重征税协议进行了修改。

三个控制测试是：

• 严格控制测试：如果一组五个或更少的澳大利亚“1% 实体”连同他们的联营公司拥有或有权获得外国公司至少50% 的控制权。

• 假定控制人测试：如果单个澳大利亚实体拥有或有权收购外国公司至少40% 的包括联营公司的控制权，则该外国公司通常会在假定控制人测试下被视为受控外国公司。

• 事实控制测试：如果由五个或更少的澳大利亚实体（单独或与联营公司）有效控制外国公司，则该外国公司将在事实上控制测试下被视为受控外国公司。

澳大利亚 1% 实体是指与其关联方一起持有外国公司至少 1% 权益的澳大利亚实体。

澳大利亚实体是澳大利亚合伙企业、澳大利亚信托或作为第 X 部分澳大利亚居民的实体（合伙企业或信托除外）。第 X 部分澳大利亚居民是指根据澳大利亚与该国之间的双重征税协议，不被单独视为另一国居民的澳大利亚居民。

什么时候测量控制？

CFC 的法定会计期间为截至 6 月 30 日的 12 个月期间，除非 CFC 选择使用另一个期间。控制测试在受控外国公司的法定会计期结束时应用，以检查受控外国公司的收入是否应归属于澳大利亚的控制人。

在 CFC 向另一个 CFC 或受控外国信托支付股息时或在 CFC 更改住所时，可能还需要衡量控制权。

实质性要求

是的，主动收入测试（不到 5% 的收入来自被动收入、受污染的销售、受污染的服务）。一般来说，如果 CFC 满足“主动收入测试”，则无需将该 CFC 的收入归属于其澳大利亚控制人。

第 2 部分：您是归属纳税人吗？

如果您在 CFC 中拥有权益，您必须确定您是否是归属纳税人。如果您是 CFC 的归属纳税人，您只需将来自CFC 的可归属收入包括在您的应税收入中。

在以下情况下，您将成为归属纳税人：

1. 您在 CFC 中拥有 10% 或更多的联营公司控制权，或

2. 以下所有规则均适用

- CFC 是 CFC，因为应用了事实控制测试

- 您是澳大利亚 1% 的实体，并且

- 您是五个或更少的澳大利亚实体中的一员，这些实体单独或与关联方（无论关联方是否为澳大利亚实体）控制CFC。

第 3 部分： 重要 CFC 豁免和排除要求的描述

为非投资组合股息提供了某些豁免（10% 或更多）；

1) 出售 CFC 权益。此外，如果 CFC 位于所列国家（美国、英国、加拿大、法国、德国、新西兰、日本），则只有特定类型的收入（称为合格指定特许权收入）可归属于澳大利亚控制人。

2) 还有一项澳大利亚金融机构（“AFI”）子公司豁免，使作为已注册澳大利亚 AFI 的子公司（可能比澳大利亚银行更广泛）的 CFC 的利息和某些资产和货币交易获得豁免。

第 4 部分： 可以应用哪些类型的归因？

第 1 部分和第 2 部分提出了以下问题：

- 有 CFC 吗？

- 您是归属纳税人吗？

如果这两个问题的答案都是肯定的，那么下一步就是确定您是否必须在应税收入中包含一笔金额。

住所变更的归属

如果您是非列示国家的 CFC 居民的归属纳税人，并且 CFC 在您作为归属纳税人期间将其居住地更改为列示国家或澳大利亚，您可能需要对您在 CFC 累积利润中的份额进行归属.

当年利润的归属

如果您在 CFC 的法定会计期结束时是 CFC 的应归属纳税人，您可能需要将该期间的全部或部分利润包括在您的应税收入中。

如果您受到以下限制，则 CFC 当年利润的归属可能会减少：

- 股息归属，或

- CFC 对居住地变更的归属。

本文仅供参考，并不构成我们建议的一部分。本文基于ATO的指引。我们可以为您提供专业建议并协助您的公司满足您的会计和税务需求，可以成为您的外包财务团队来帮助您的业务发展。如果您需要任何帮助，请联系我们的团队。

Claire Chang, 0497 131 419, claire.chang@changadvisory.com.au, wechat: clairechang26

Michelle Cui, 0433 539 870, michelle.cui@changadvisory.com.au, wechat: michellejc